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【相続税】相続時精算課税適用に係る納税義務の承継を放棄できますか?

・場面設定
A;おじいさん(80歳)
B:お父さん(55歳) 奥さんは既に他界
C:一人息子(30歳)



平成25年:AがBに2000万円贈与
Bは相続時精算課税制度を活用し、その年の贈与税額0

令和元年:Bが他界(Aはまだ健在)

このままだったら、Aが亡くなったときに、Cは相続時精算課税適用財産である2000万円をAから相続したことになりますが、Cは相続を放棄しました。

この場合、相続時精算課税にかかる納税義務は消滅するのでしょうか。
それとも、相続時精算課税適用に関する義務は放棄できないのでしょうか。

お詳しい方お教えいただければ幸いです。

OKWAVEに質問しました。
https://okwave.jp/qa/q9689306.html

ご回答いただきました^^
ありがとうございます^^

simotani様ありがとうございます^^

相続を放棄した(事が裁判所に認められた)場合は相続税の納付義務も放棄が認められます。これは次の相続人が引き継ぎます。もし全ての相続人が放棄したとすれば当該相続財産は相続税債務と共に財務省に帰属する為相続財産管理人たる弁護士は財産計算書を裁判所に提出して完結となります。



kitiroemon様ありがとうございます^^

ご質問の例では、相続時精算課税にかかるCの相続税の納付義務は消滅しません。
Aの相続を放棄して、Aの相続財産を受け取らなかったとしても、Bから承継した相続時精算課税にかかる相続税の納付義務は消滅しないということです。

A死亡時には、Aの財産の代襲相続に伴う相続税の納付義務と、相続時精算課税におけるBに代わる相続税の納付義務の2つが存在します。

CがB死亡時に相続放棄していなくて、今回のA死亡に伴う相続を放棄した場合には、Aの財産の代襲相続に伴う相続税は相続放棄していますから納付義務はありませんが、相続時精算課税におけるBから承継した相続税の納付義務が残ります。

もし、CがB死亡時にBの相続を放棄していれば、相続時精算課税におけるBの相続税の納付義務も承継していませんから、A死亡時に相続時精算課税にかかる相続税の納付義務はないことになります。





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【相続税質疑応答事例】認定死亡と相続開始があったことを知った日

【照会要旨】
 被相続人甲はいわゆる認定死亡により戸籍上除籍されましたが、甲の相続人が相続開始があったことを知った日はいつになりますか。

(事実経過)

○年 3月31日  甲は仲間と海釣りに来ていたが、ボートから転落し海中に沈んだ。
4月1日  海上保安庁の巡視艇が捜索したが発見できなかった。
6月7日  戸籍法第89条の規定に基づき、海上保安庁は甲の死亡の報告を死亡地の市町村長に行った。
6月12日  甲の相続人から甲の死亡届け(死亡日○年3月31日)が市町村長に提出された。




【回答要旨】
 甲の相続人が、戸籍法第89条の規定に基づき、海上保安庁が甲の死亡の報告を死亡地の市町村長に行ったことを知った日をもって、相続開始があったことを知った日となります。


【関係法令通達】
 相続税法第27条第1項
無題

 戸籍法第89条
無題




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【相続税】包括遺贈の割合って?

こんにちは
相続税法第55条に

分割されていない財産については、各共同相続人又は包括受遺者が民法(第九百四条の二(寄与分)を除く。)の規定による相続分又は包括遺贈の割合に従つて当該財産を取得したものとして


とあります。

それで、民法を見ると包括遺贈について964条に

(包括遺贈及び特定遺贈)
第九百六十四条 遺言者は、包括又は特定の名義で、その財産の全部又は一部を処分することができる。


とありますが、 「割合」はどこに記載されているのでしょうか?
お詳しい方お教えいただければ幸いです。



OKWAVEに質問しました^^
https://okwave.jp/qa/q9662229.html

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相続税財産評価間違いやすい論点 貸家建付地の小規模宅地等


スライド1
スライド2

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【国税庁タックスアンサー】No.8006 災害を受けたときの相続税の取扱い 2-1 特定非常災害発生日後に取得した特定土地等 2-2 特定非常災害発生日後に取得した特定株式等

無題201908191533

特定非常災害発生日後に取得した



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